■消費税
◇消費税を支払った時の仕訳
・商品110円(税込価格)を仕入れ、代金は現金で支払った。なお、消費税率は10%である。
借方 貸方
仕入 100 現金 100
仮払消費税 10
※商品を仕入れて消費税を支払った時は、支払った消費税額は仕入価格に含めず、仮払消費税(資産)で処理します。この処理方式を税抜方式といいます。
◇消費税を受け取った時の仕訳
・商品220円を売り上げ、代金は現金で受け取った。なお、消費税率は10%である。
現金 220 売上 200
仮受消費税 20
※商品を売り上げて消費税を受け取った時は、受け取った消費税額は売上価格に含めず、仮受消費税(負債)で処理します。
◇消費税の決算時の仕訳
・決算において、仮払消費税10円と仮受消費税20円を相殺し、納付額を確定する。
借方 貸方
仮受消費税 20 仮払消費税 10
未払消費税 10
※決算において、仮払消費税(資産)と仮受消費税(負債)を相殺し、貸借差額は未払消費税(負債)で処理します。なお、支払った消費税のほうが多い場合には還付(税金が戻ってくる)されます。